Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 16 (Ed. ene – jun. 2025) ISSN: 2697-3456  
Control interno en gestión de créditos y cobranzas en centro de formación CEFORPRO, año 2022.  
DOI: https://doi.org/10.46296/yc.v9i16.0667  
CONTROL INTERNO EN GESTIÓN DE CRÉDITOS Y COBRANZAS EN  
CENTRO DE FORMACIÓN CEFORPRO, AÑO 2022  
INTERNAL CONTROL IN CREDIT AND COLLECTIONS MANAGEMENT AT  
THE CEFORPRO TRAINING CENTER, YEAR 2022  
1
2
Mera-Sornoza Melanie Melissa ; Cuzco-San Andrés Johana Lucia  
1
Programa de Maestría Académica con Trayectoria Profesional en Contabilidad y Auditoría,  
Facultad de posgrado, Universidad Técnica de Manabí. Portoviejo, Ecuador.  
Correo: mmera1674@utm.edu.ec. ORCID ID: https://orcid.org/0009-0000-1393-0221  
2
Docente de la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas, Universidad Técnica de  
Manabí. Portoviejo, Ecuador. Correo: johana.cuzco@utm.edu.ec.  
ORCID ID: https://orcid.org/0000-0003-0455-6703  
Resumen  
Este estudio tuvo como objetivo analizar la influencia del control interno en la gestión de créditos  
y cobranzas en el Centro de Formación Profesional CEFORPRO durante el año 2022, proceso  
que se llevó a cabo mediante la aplicación de un enfoque cuantitativo por medio de un  
cuestionario de evaluación del control interno con respuestas cerradas que permitió recabar  
información relacionada a la gestión de créditos y cobranza mediante los componentes de COSO  
III: Ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y  
comunicación, y monitoreo; de tal manera que se calculó los niveles de riesgo y confianza por  
cada componente. Los resultados reflejaron un nivel de riesgo bajo y nivel de confianza del 74%;  
en el componente monitoreo se identificó ciertas actividades que no se cumplen, este generó un  
nivel de riesgo moderado. Además, se identificaron vulnerabilidades como la falta de  
conocimiento de parte de los clientes sobre sus cuentas y dependencia de una sola persona para  
decisiones clave, que podría generar riesgos futuros si no se aborda con mayor control y auditoría  
especializada. Se concluye que el control interno y la gestión de créditos y cobranzas son  
esenciales para la estabilidad financiera de CEFORPRO, por tanto, es necesario mejorar la  
independencia funcional del área de cobranza y establecer controles más rigurosos para evitar  
deudas incobrables. Se recomienda fortalecer la capacitación del personal, mejorar la  
supervisión interna y separar claramente las funciones de aprobación de créditos y cobranza  
para reducir riesgos operacionales.  
Palabras claves: Crédito, gestión financiera, cobranza, desafíos, control interno.  
Abstract  
This study aimed to analyze the influence of internal control on credit and collection management  
at the CEFORPRO Vocational Training Center during 2022. This process was carried out by  
applying a quantitative approach through an internal control evaluation questionnaire with closed-  
ended responses. This allowed the collection of information related to credit and collection  
management through the COSO III components: Control environment, risk assessment, control  
activities, information and communication, and monitoring; thus, the risk and confidence levels  
were calculated for each component. The results reflected a low risk level and a 74% confidence  
level. In the monitoring component, certain activities were identified that were not being carried  
out, generating a moderate risk level. Additionally, vulnerabilities were identified, such as  
customers' lack of knowledge about their accounts and dependence on a single person for key  
decisions, which could generate future risks if not addressed with greater control and specialized  
auditing. It is concluded that internal control and credit and collection management are essential  
for CEFORPRO's financial stability. Therefore, it is necessary to improve the functional  
independence of the collections area and establish more rigorous controls to avoid bad debts. It  
Información del manuscrito:  
Fecha de recepción: 24 de febrero de 2025.  
Fecha de aceptación: 28 de mayo de 2025.  
Fecha de publicación: 16 de junio de 2025.  
1688  
Mera-Sornoza et al. (2025)  
is recommended to strengthen staff training, improve internal oversight, and clearly separate the  
functions of credit approval and collection to reduce operational risks.  
Keywords: Credit, financial management, collections, challenges, internal control.  
generación de intereses por mora en  
1. Introducción  
la recuperación de los créditos.  
En la actualidad, las empresas que  
buscan mantenerse competitivas  
Un estudio desarrollado en Perú, por  
Ibañez & Sosa (2021), destaca que  
la falta de controles internos y  
optan por ofrecer servicios  
o
productos a crédito como parte de  
sus estrategias comerciales. Por  
ello, es fundamental contar con un  
control adecuado de la cartera por  
políticas  
crediticias  
adecuadas  
dificulta el crecimiento sostenible de  
las empresas, por lo que es  
fundamental contar con procesos  
eficientes que permitan equilibrar el  
riesgo y rendimiento de la cartera de  
crédito. No obstante, autores como  
García et al. (2019) expresan que  
muchas empresas minoristas en  
Ecuador carecen de un sistema de  
control eficiente para gestionar el  
crédito otorgado a sus clientes,  
debido al desconocimiento en el  
área, lo que genera pérdidas en  
cobrar  
recuperación. Para lograrlo, la  
organización debe establecer  
políticas procedimientos que  
y
de los tiempos de  
y
permitan un control riguroso y  
minimicen riesgos (Castro, 2021).  
En este sentido, el control interno es  
esencial para el desarrollo  
y
sostenimiento de las empresas, sin  
importar su actividad económica, ya  
que facilita el cumplimiento de las  
políticas de cobranza y ayuda a  
reducir el riesgo crediticio mediante  
un mejor control de los cobros  
ventas  
y
dificultades en la  
recuperación de las cuentas por  
cobrar. De ahí la importancia de su  
administración  
adecuada  
para  
(
Baldeón, 2021). Una gestión  
mantener la salud financiera y la  
sostenibilidad empresarial.  
deficiente de crédito y cobranzas  
provoca un aumento de la  
En el caso de las empresas  
manabitas entre los problemas que  
morosidad, mayores riesgos  
y
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 16 (Ed. ene – jun. 2025) ISSN: 2697-3456  
Control interno en gestión de créditos y cobranzas en centro de formación CEFORPRO, año 2022.  
presentan según Mantuano Alonzo  
2024) está la falta de control en los  
El presente estudio adoptó un  
enfoque cuantitativo para evaluar el  
impacto de las políticas  
(
procedimientos de cobranza, en la  
gestión de la cartera vencida y en la  
asesoría a los clientes; dichas  
situaciones conducen a procesos  
operativos inadecuados y a una  
ineficiente gestión de cobro de las  
deudas. Además, la falta de un  
sistema que permita controlar de  
manera adecuada la recuperación  
de las cuentas por cobrar, que  
y
procedimientos en la gestión de  
créditos y cobranzas, utilizando una  
metodología de campo y documental  
que incluyó revisión de información  
financiera,  
aplicación  
de  
un  
cuestionario de control interno y  
apoyo en investigación bibliográfica  
y descriptiva.  
Bases teóricas  
conlleva niveles altos de  
a
morosidad y poca capacidad de las  
Control interno  
empresas  
para  
mantener  
su  
Chiquito (2022),  
establecen que, el control interno es  
todo proceso integrado las  
&
Peñafiel  
estabilidad financiera.  
El  
Centro  
de  
Formación  
a
CEFORPRO, es una empresa  
dedicada a ofrecer cursos en el área  
de salud, otorga créditos a sus  
estudiantes, pero la falta de políticas  
claras y estrategias de cobranza ha  
operaciones de una organización  
que es ejecutado por un área  
autónoma en coordinación con el  
personal. Su objetivo es asegurar la  
eficiencia y eficacia operativa para  
controlar los recursos de la  
institución.  
generado  
alta  
morosidad,  
dificultades en la recuperación de  
cuenteas vencidas y problemas de  
liquidez que afectan su estabilidad  
financiera.  
Mundaca (2021), detalla que, para  
aplicar este control existe un sistema  
COSO 2013, lanzado en los Estados  
Unidos en 1992 y emitido por un  
comité integrado por el Instituto  
Americano de Contadores Públicos,  
En este contexto, el objetivo de la  
investigación es analizar la influencia  
del control interno en la gestión de  
créditos y cobranzas en el Centro de  
Formación Profesional CEFORPRO,  
durante el año 2022.  
la  
Asociación  
Americana  
Instituto  
de  
de  
Contabilidad,  
el  
1690  
Mera-Sornoza et al. (2025)  
Auditores Internos, el Instituto de  
Administración y Contabilidad y el  
Instituto de Ejecutivos Financieros.  
Componentes del control interno  
Saenz (2022), establecen que el  
control interno está compuesto por  
cinco componentes:  
El propósito de los procedimientos  
de control interno es asegurar  
operaciones eficientes, reportes  
•
Ambiente de control, establece  
un entorno que influye en el  
comportamiento del personal  
respecto al control de sus  
financieros  
confiables  
de leyes.  
y
el  
cumplimiento  
Sus  
componentes incluyen supervisión,  
ambiente de control, gestión de  
riesgos, actividades de control y  
comunicación, y se aplica a todas las  
áreas bajo la responsabilidad de la  
dirección de la empresa.  
actividades,  
pautas  
marcando  
las  
la  
y
aumentando  
conciencia del personal sobre el  
control.  
•
•
Valoración  
de  
riesgos,  
identifica y analiza los riesgos  
que afectan el logro de los  
COSO III  
objetivos  
y
establece  
Estupiñán (2015), el nuevo COSO  
fue publicado en mayo 14 del 2013  
remplaza al COSO I de 1992, este se  
elaboró para que se dé aplicación  
para todas las empresas para que  
estas puedan adaptarse al aumento  
y complejidad de los negocios,  
cambios de tecnología, detección y  
respuesta al riesgo, consecución de  
mecanismos para gestionarlos.  
Actividades de control, define  
y
ejecuta  
políticas  
y
procedimientos para asegurar  
que las acciones necesarias  
para manejar los riesgos se  
realizan de manera eficiente por  
todo el personal.  
•
•
Información y Comunicación,  
facilita la captura y el intercambio  
de información para administrar  
y controlar las operaciones,  
apoyando los objetivos de  
control.  
objetivos  
y
emitir información  
confiable que apoye a la adecuada y  
oportuna toma de decisiones y  
finalmente como herramienta para la  
evaluación de la efectividad de un  
sistema de control interno.  
Monitoreo, debe monitorearse  
el proceso total y observar si  
1691  
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Control interno en gestión de créditos y cobranzas en centro de formación CEFORPRO, año 2022.  
efectivamente los objetivos de  
control se están cumpliendo y los  
riesgos se están considerando  
de manera oportuna y realizar  
modificaciones en caso de ser  
necesario.  
vez más competitivo (Brito  
Vásconez, 2022).  
&
En la planificación de los objetivos de  
la empresa, según Mendez (2021),  
se deben considerar las políticas de  
otorgamiento de crédito, venta de  
Gestión de crédito  
bienes  
producción, recursos humanos y  
cobranzas. El otorgamiento  
y
servicios,  
compras,  
Mendez (2021), establecen que, la  
gestión es la encargada de conceder  
sistemático y planificado de créditos  
beneficia a la organización al  
asegurar ventas de calidad y facilitar  
y
dar seguimiento al crédito  
otorgado, con lo que se minimizan la  
morosidad se evalúa  
y
el  
respaldo  
a
clientes  
con  
periódicamente el monto de las  
cuentas por cobrar dentro del  
contexto de un costo financiero, un  
costo operativo de recuperación y la  
ventaja de lograr la fidelización del  
cliente. Su origen está en las  
solicitudes de los clientes, la  
necesidad de impulsar promociones,  
incrementar ventas y captar un nicho  
de clientes que se beneficien de la  
facilidad del crédito.  
limitaciones de capital de trabajo  
para sus operaciones comerciales.  
Riesgo crediticio  
Es la incertidumbre al otorgar un  
crédito, y se manifiesta en la  
imposibilidad de predecir lo que  
puede ocurrir con los créditos  
otorgados a los clientes; por tanto, el  
cobro de estos debe darse en un  
tiempo previamente definido (Leal et  
al., 2017). La probabilidad de pérdida  
futura surge del incumplimiento del  
cliente en sus obligaciones de pago,  
debido a factores internos, externos  
o económicos que afectan su  
actividad comercial.  
La gestión del crédito es una  
operación comercial de gran  
relevancia en la cadena de  
suministro  
de  
todo  
Toda  
proceso  
empresarial.  
actividad  
económica necesita de crédito para  
dar inicio a sus operaciones y  
consolidarse en un mercado cada  
1692  
Mera-Sornoza et al. (2025)  
Gestión de cobranzas  
La vigilancia de las cuentas por  
cobrar implica ejercer la cobranza  
antes de que estas se venzan, en  
vista de que la sistematizada  
minimiza el riesgo de cobro; por lo  
general, se les envía un recordatorio  
a los clientes por correo o por  
teléfono.  
Es la acción que deviene de la  
conclusión de una operación de  
crédito consistente en recuperar los  
adeudos por bienes o servicios  
brindados al cliente. Cobrar se  
entiende como el acto de recibir el  
dinero por una transacción de venta  
de bienes y servicios o préstamo con  
diversas  
condiciones  
(Mendez,  
2. Metodología  
2
021). El proceso de cobranza es  
Debido a las características del  
estudio, se aplicó un enfoque  
cuantitativo, En el nivel cuantitativo,  
se procesó información obtenida  
mediante un cuestionario de control  
interno basado en el modelo COSO  
III, aplicado al personal encargado  
de la gestión de crédito y cobranza.  
clave porque permite a la empresa  
reinvertir su capital, mantener o  
aumentar sus ventas y asegurar el  
pago oportuno.  
El control interno de las cuentas  
por cobrar  
Al no ejercer el derecho sobre las  
cuentas por cobrar, se genera una  
pérdida por falta del circulante, la  
cual debe evitarse. Valle (2019),  
destaca que, la reducción del riesgo  
antes de conceder el crédito:  
consiste en estudiar con anterioridad  
la capacidad de pago que posee el  
cliente en el futuro, bien sea por  
especialistas de la empresa o por  
medio de agencias especializadas.  
Para esto se utiliza la evaluación de  
los EEFF, movimientos bancarios y  
referencias.  
El diseño de la investigación fue no  
experimental y de corte transversal,  
porque  
no  
se  
realizó  
una  
manipulación directa de las variables  
y los datos se recopilaron en un  
único momento en el tiempo, que  
permitió analizar acciones de control  
interno desarrolladas en el centro de  
formación, así como las debilidades  
del mismo, que afectan a la gestión  
adecuada de los créditos y cobros.  
Esta investigación tiene un alcance  
descriptivo, ya que se centra en  
1693  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 16 (Ed. ene – jun. 2025) ISSN: 2697-3456  
Control interno en gestión de créditos y cobranzas en centro de formación CEFORPRO, año 2022.  
analizar y detallar la situación actual  
del control interno en la gestión de  
crédito y cobranzas en el Centro de  
Formación CEFORPRO. No se  
cobranzas. Paralelamente, se llevó a  
cabo un análisis documental en el  
que se examinaron registros  
financieros, políticas internas y datos  
sobre los créditos otorgados y los  
pagos efectuados por los clientes de  
CEFORPRO durante el año 2022.  
busca  
establecer  
relaciones  
identificar las  
causales,  
principales  
sino  
características,  
fortalezas y debilidades del sistema  
de control interno existente.  
Para la recolección de datos, se  
utilizó un cuestionario estructurado  
de control interno con 27 preguntas  
de opción cerrada ("Sí", "A veces" y  
"No"). Cada pregunta fue valorada  
con una ponderación máxima de 10  
puntos, obteniendo una calificación  
total en un rango de 1 a 10. El  
cuestionario se estructuró en cinco  
Se utilizó el método de campo,  
documental y descriptivo, ya que a  
partir de la recolección de datos  
desde la fuente primaria, se analiza  
detalladamente el control interno en  
la gestión de créditos y cobranzas en  
CEFORPRO.  
secciones  
basadas  
en  
los  
Al ser la población total de 10  
empleados del área financiera,  
encargados de la gestión de crédito  
y cobranza, se trabajó con toda la  
población sin necesidad de aplicar  
técnicas de muestreo.  
componentes del modelo COSO III:  
ambiente de control, valoración de  
riesgos, actividades de control,  
información  
y
comunicación,  
y
monitoreo. Su aplicación permitió  
identificar el nivel de riesgo y  
confianza del control interno, así  
como sus características principales  
Se  
emplearon  
técnicas  
de  
recolección de información de  
campo y documental. Para la  
recolección de datos en campo, se  
aplicó un cuestionario de control  
interno con el objetivo de obtener  
información sobre percepciones y  
experiencias del personal en relación  
con las actividades de control interno  
en la gestión de créditos  
cobranzas.  
y
3. Resultados y discusión  
Los resultados obtenidos a partir del  
cuestionario de control interno se  
presentan a continuación.  
en la gestión de créditos  
y
1694  
Mera-Sornoza et al. (2025)  
Tabla 1. Cuestionario de control interno: Componente Ambiente de control  
Respuestas  
Valoración  
Nº  
Preguntas  
A
veces  
Observación  
Si  
No  
PT  
10  
CT  
1
¿La empresa cuenta con un 10  
10  
organigrama  
general  
estructurado?  
2
3
¿La empresa cuenta con un  
plan estratégico?  
¿Considera que existe un  
alineamiento entre el plan  
9
1
2
10  
10  
10  
8
8
estratégico  
y
los objetivos  
operativos?  
4
5
6
¿Cada  
empleado realiza 10  
10  
10  
10  
10  
2
funciones según su perfil y  
experiencia profesional?  
¿Se realiza capacitación por lo  
menos una vez al año al  
personal de la empresa?  
10  
¿En el desarrollo de sus 10  
10  
funciones posee autoridad para  
la decisiones  
pertinentes?  
¿Hay responsables  
supervisar las actividades  
llevadas a cabo por el personal?  
¿Los empleados conocen las  
toma  
de  
7
8
para 10  
10  
10  
80  
10  
10  
61  
7
2
5
1
políticas  
relacionados con los pagos?  
Total 56  
y
procedimientos  
19  
Nota. Elaboración propia con base en datos del personal de crédito y cobranza de CEFORPRO.  
confianza, como se muestra en la  
La evaluación del componente  
Tabla 2.  
Ambiente de Control permitió  
calcular los niveles de riesgo y  
Tabla 2. Nivel de riesgo y confianza: Componente Ambiente de control  
CT  
NC =  
NC =  
x 100  
x 100  
NC= Nivel de confianza  
NR= Nivel de riesgo  
CT= Calificación total  
PT= Ponderación total  
PT  
6
1
80  
NC = 76%  
NR = 100% − NC  
NR = 100% − 76%  
NR =24%  
NIVEL DE CONFIANZA  
BAJO  
MEDIO  
51% - 75%  
51% - 75%  
ALTO  
76% - 95%  
15% - 50%  
BAJO  
1
7
5% - 50%  
6% - 95%  
ALTO  
MEDIO  
NIVEL DE RIESGO  
Nota. Elaboración propia con base en datos del personal de crédito y cobranza de CEFORPRO.  
1695  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 16 (Ed. ene – jun. 2025) ISSN: 2697-3456  
Control interno en gestión de créditos y cobranzas en centro de formación CEFORPRO, año 2022.  
los objetivos de la entidad, la falta de  
De acuerdo a la evaluación del  
componente Ambiente de control el  
nivel de confianza obtenido fue del  
procesos formales de capacitación y  
seguimiento al menos una vez al año  
genera un riesgo en la eficiencia  
operativa.  
76%, categorizado como alto,  
mientras que el nivel de riesgo  
resultó en 24%, clasificado como  
bajo, ya que a pesar de contar con  
un organigrama claro y funciones  
asignadas según el perfil profesional,  
la ausencia de un alineamiento  
adecuado entre el plan estratégico y  
En la Tabla 3, se presentan los  
resultados obtenidos en la aplicación  
del cuestionario correspondiente al  
componente evaluación de riesgos.  
Tabla 3. Cuestionario de control interno: Componente Evaluación de riesgos  
Respuestas  
Valoración  
Nº  
Preguntas  
A
veces  
Observación  
Si  
8
No  
PT  
10  
CT  
1
¿Se identifican los riesgos  
asociados a los pagos, como  
retrasos o incumplimientos?  
¿Se han establecido límites de  
crédito basados en la capacidad  
de pago?  
2
10  
10  
8
2
3
9
5
1
3
10  
10  
¿Se  
revisan  
los  
riesgos  
2
relacionados con clientes que  
tienen pagos recurrentemente  
atrasados?  
4
¿Se analiza mensualmente los  
impactos financieros de los  
incumplimientos en los pagos?  
1
7
9
10  
40  
1
Total 22  
11  
29  
Nota. Elaboración propia con base en datos del personal de crédito y cobranza de CEFORPRO.  
y confianza del componente de  
A continuación, con los datos de la  
evaluación de riesgos.  
Tabla 3, se calcula el nivel de riesgo  
Tabla 4. Nivel de riesgo y confianza: Componente Evaluación de riesgos  
CT  
NC =  
NC =  
x 100  
x 100  
NC= Nivel de confianza  
NR= Nivel de riesgo  
CT= Calificación total  
PT= Ponderación total  
PT  
29  
40  
NC = 73%  
NR = 100% − NC  
NR = 100% − 73%  
NR =27%  
1696  
Mera-Sornoza et al. (2025)  
NIVEL DE CONFIANZA  
MODERADO  
BAJO  
ALTO  
76% - 95%  
15% - 50%  
BAJO  
1
7
5% - 50%  
6% - 95%  
ALTO  
51% - 75%  
51% - 75%  
MODERADO  
NIVEL DE RIESGO  
Nota. Elaboración propia con base en datos del personal de crédito y cobranza de CEFORPRO.  
pago, por lo cual es una área que  
El  
análisis  
del  
componente  
requiere mejoras urgentes, ya que  
los resultados pueden afectar la  
Evaluación de Riesgos reflejó un  
nivel de confianza moderado del  
estabilidad  
institución.  
financiera  
de  
la  
7
3% y un nivel de riesgo bajo del  
7%, debido que, aunque  
2
a
considerablemente se revisen los  
riesgos se revisen los riesgos  
A continuación, en la Tabla 5 se  
evalúa las distintas actividades de  
control que se realizan para  
gestionar los créditos y cobros en  
CEFORPRO.  
relacionados  
atrasados de clientes, no se está  
analizando mensualmente los  
con  
los  
pagos  
impactos financieros que traen  
consigo dichos incumplimientos de  
Tabla 5. Cuestionario de control interno: Componente Actividades de control  
Respuestas  
Valoración  
Nº  
Preguntas  
A
veces  
Observación  
Si  
No  
PT  
10  
CT  
1
¿Se lleva un registro detallado y 10  
actualizado de las cuentas por  
cobrar?  
¿El responsable de aprobar los 10  
créditos también tiene a su  
cargo la cobranza?  
¿La aprobación del crédito lo  
ejecuta el gerente de la  
empresa?  
¿Se cuenta con una base de 10  
datos de los clientes que  
poseen créditos?  
10  
10  
2
2
3
4
5
10  
10  
10  
2
8
10  
¿Se establece el plazo según la  
capacidad de pago del cliente?  
6
4
6
10  
50  
10  
42  
Total 36  
8
Nota. Elaboración propia con base en datos del personal de crédito y cobranza de CEFORPRO.  
Estos  
resultados  
permitieron  
determinar el nivel de riesgo –  
confianza, tal como se detalla en la  
Tabla 6.  
1697  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 16 (Ed. ene – jun. 2025) ISSN: 2697-3456  
Control interno en gestión de créditos y cobranzas en centro de formación CEFORPRO, año 2022.  
Tabla 6. Nivel de riesgo y confianza: Componente Actividades de control  
CT  
NC =  
NC =  
x 100  
x 100  
NC= Nivel de confianza  
NR= Nivel de riesgo  
CT= Calificación total  
PT= Ponderación total  
PT  
42  
50  
NC = 84%  
NR = 100% − NC  
NR = 100% − 84%  
NR =16%  
NIVEL DE CONFIANZA  
BAJO  
MODERADO  
51% - 75%  
51% - 75%  
ALTO  
76% - 95%  
15% - 50%  
BAJO  
1
7
5% - 50%  
6% - 95%  
ALTO  
MODERADO  
NIVEL DE RIESGO  
Nota. Elaboración propia con base en datos del personal de crédito y cobranza de CEFORPRO.  
datos del cliente, la falta de  
En el componente Actividades de  
segregación de funciones en este  
Control, se obtuvo un nivel de  
ámbito  
probabilidades de mal manejo de los  
créditos errores en la  
incrementa  
las  
confianza alto del 84% y un nivel de  
riesgo bajo del 16%, producto de la  
siguiente observación: la aprobación  
de crédito no la realiza en su  
totalidad la gerente, sino que el  
mismo personal de cobranza, por lo  
que aunque se lleve un registro  
detallado de la cuentas con base de  
y
administración de las cuentas por  
cobrar.  
Tabla 7. Cuestionario de control interno: Componente: Información y comunicación  
Respuestas  
Valoración  
Nº  
Preguntas  
A
veces  
Observación  
Si  
6
No  
PT  
10  
CT  
1
¿Los  
clientes  
reciben  
claras  
2
2
8
notificaciones  
y
oportunas sobre sus pagos?  
2
3
4
5
¿Existe un control adecuado 10  
sobre las actividades que  
realiza cobranzas?  
10  
10  
10  
10  
10  
10  
10  
10  
¿El personal del área tiene 10  
acceso  
a herramientas que  
facilitan la gestión de cuentas?  
¿Se documentan y almacenan 10  
adecuadamente los registros de  
cobranzas?  
¿El sistema de información es 10  
confiable  
gestionar  
cobranzas?  
y
accesible para  
los créditos  
y
1698  
Mera-Sornoza et al. (2025)  
6
¿En su opinión todos los  
clientes conocen el saldo de sus  
cuentas?  
1
2
4
7
9
10  
60  
3
Total 47  
51  
Nota. Elaboración propia con base en datos del personal de crédito y cobranza de CEFORPRO.  
información y comunicación, a través  
Estos resultados sirvieron de base  
de la fórmula detalla en la Tabla 8.  
para establecer el nivel de riesgo –  
confianza  
del  
componente  
Tabla 8. Nivel de riesgo y confianza: Componente Información y comunicación  
CT  
NC =  
NC =  
x 100  
x 100  
NC= Nivel de confianza  
NR= Nivel de riesgo  
CT= Calificación total  
PT= Ponderación total  
PT  
51  
60  
NC = 85%  
NR = 100% − NC  
NR = 100% − 85%  
NR =15%  
NIVEL DE CONFIANZA  
BAJO  
MODERADO  
51% - 75%  
51% - 75%  
ALTO  
76% - 95%  
15% - 50%  
BAJO  
1
7
5% - 50%  
6% - 95%  
ALTO  
MODERADO  
NIVEL DE RIESGO  
Nota. Elaboración propia con base en datos del personal de crédito y cobranza de CEFORPRO.  
registros, el hecho de que todos los  
El componente Información  
y
clientes no están informados sobre el  
saldo de sus cuentas agrava la  
situación de morosidad, lo que  
requiere una intervención inmediata  
para mejorar la comunicación y los  
procesos de seguimiento de las  
cuentas por cobrar.  
Comunicación alcanzó un nivel de  
confianza alto del 85% y un nivel de  
riesgo bajo del 15%, donde, aunque  
exista  
control  
de  
actividades  
realizadas por el personal de  
cobranza  
y
se  
lleve  
un  
de  
almacenamiento  
adecuado  
Tabla 9. Cuestionario de control interno: Componente Monitoreo  
Respuestas  
Valoración  
Observación  
Nº  
Preguntas  
A
veces  
Si  
No  
PT  
10  
CT  
1
¿Cada área tiene informes  
regulares de gestión para  
9
1
9
verificar  
funciones?  
¿Tiene  
cumplimiento  
de  
2
la empresa  
un  
10  
10  
0
departamento de  
interna?  
auditoría  
1699  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 16 (Ed. ene – jun. 2025) ISSN: 2697-3456  
Control interno en gestión de créditos y cobranzas en centro de formación CEFORPRO, año 2022.  
3
4
¿Mensualmente el saldo de la  
pérdida por cuentas incobrables  
es elevado?  
¿La empresa posee una unidad  
de control interno que verifique  
el estado de cuenta de los  
4
6
10  
10  
10  
0
10  
21  
clientes  
en  
especial  
los  
morosos?  
Total  
4
15  
40  
19  
Nota. Elaboración propia con base en datos del personal de crédito y cobranza de CEFORPRO.  
confianza  
se  
obtuvieron  
los  
Al desarrollar la fórmula respectiva  
para el cálculo de nivel de riesgo  
resultados detallados en la Tabla 10.  
Tabla 10. Nivel de riesgo y confianza: Monitoreo  
CT  
PT  
NR =  
NC =  
x 100  
x 100  
NC= Nivel de confianza  
NR= Nivel de riesgo  
CT= Calificación total  
PT= Ponderación total  
1
9
40  
NC = 48%  
NR = 100% − NC  
NR = 100% − 48%  
NR = 52%  
NIVEL DE CONFIANZA  
BAJO  
MODERADO  
51% - 75%  
51% - 75%  
ALTO  
76% - 95%  
15% - 50%  
BAJO  
1
7
5% - 50%  
6% - 95%  
ALTO  
MODERADO  
NIVEL DE RIESGO  
Nota. Elaboración propia con base en datos del personal de crédito y cobranza de CEFORPRO.  
una unidad de control ineficiente y  
El  
análisis  
del  
componente  
una acumulación de deudas que  
podría amenazar la estabilidad  
financiera de la organización.  
Monitoreo reflejó un nivel de  
confianza moderado del 48% y un  
nivel de riesgo moderado del 52%,  
donde los puntos más críticos son la  
falta de un departamento de  
auditoría interna y las perdidas  
mensuales de saldo por cuentas  
incobrables, estos puntos reflejan  
La Tabla 11 resume la valoración de  
los componentes del control interno  
según el modelo COSO III.  
Tabla 11. Valoración de componentes del Control Interno según COSO III  
Componente  
Ambiente de Control  
Evaluación de riesgos  
Ponderación Calificación  
NC  
NR  
80  
40  
61  
29  
76%  
73%  
Bajo  
Bajo  
1700  
Mera-Sornoza et al. (2025)  
Actividades de control  
Información y comunicación  
Monitoreo  
50  
60  
42  
51  
84%  
85%  
Bajo  
Bajo  
40  
19  
48%  
Moderado  
Bajo  
Cumplimiento total  
270  
202  
202/270 x 100=74%  
Nota. Elaboración propia con base en datos del personal de crédito y cobranza de CEFORPRO.  
y
deficiencias en la gestión.  
De acuerdo  
a
los resultados  
Respecto al componente  
obtenidos se determinó que la  
situación actual del control interno de  
CEFORPRO es de 74% catalogado  
con un riesgo bajo. Se puede  
observar la tendencia de los  
información y comunicación, el  
hecho de que algunos clientes no  
estén informados sobre el estado de  
sus cuentas contribuye al aumento  
de la morosidad. Finalmente, el  
componente Monitoreo muestra  
componentes  
identificando  
los  
niveles de confianza y riesgo y así  
mismo las zonas críticas, de  
oportunidad y de éxito.  
deficiencias  
en  
actividades  
específicas que no se cumplen  
según lo establecido. Por ello, es  
imprescindible que la empresa  
implemente un plan de acción para  
identificar y mitigar los riesgos que  
podrían afectar su estabilidad y  
permanencia en el mercado.  
El análisis de los componentes del  
modelo COSO III indica que la  
mayoría presentan un nivel de  
confianza alto y un nivel de riesgo  
bajo, debido a que se detectaron  
debilidades en el ambiente de control  
como la falta de alineación  
Discusión  
estratégica  
y
ausencia  
de  
El análisis de la información  
recolectada sobre el control interno y  
la gestión de créditos y cobranzas en  
el Centro de Formación CEFORPRO  
evidencia áreas de mejora clave que  
capacitación anual. En cuanto a la  
evaluación de riesgos, no se evalúa  
mensualmente el impacto financiero  
de los pagos atrasados, lo que  
representa un riesgo para la  
estabilidad financiera. En las  
actividades de control la ausencia de  
una adecuada segregación de  
funciones en la aprobación de  
créditos aumenta el riesgo de errores  
requieren  
intervención  
para  
optimizar su desempeño financiero y  
operativo.  
En cuanto al control interno, se  
observa que la empresa cuenta con  
1701  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 16 (Ed. ene – jun. 2025) ISSN: 2697-3456  
Control interno en gestión de créditos y cobranzas en centro de formación CEFORPRO, año 2022.  
un organigrama bien estructurado, lo  
cual es un aspecto positivo ya que  
cambios  
y
responder  
a
las  
exigencias del entorno competitivo.  
No se realiza un análisis mensual de  
los impactos financieros derivados  
de los incumplimientos de pago, ni  
se evalúan sistemáticamente los  
riesgos asociados a clientes con  
pagos recurrentemente atrasados.  
La alta proporción de clientes  
morosos en la cartera de crédito de  
la empresa agrava la problemática,  
facilita  
la  
definición  
de  
responsabilidades y la estructura  
jerárquica. Se identificó que la  
implementación del plan estratégico  
es deficiente, dado que, aunque  
existe, no proporciona estrategias  
claras para alcanzar los objetivos  
organizacionales, lo que afecta la  
eficiencia de los procesos y la toma  
de decisiones gerenciales.  
afectando  
significativamente  
la  
liquidez organizacional.  
Estos coinciden con la investigación  
de Baldeón (2021), quien señala  
que la principal debilidad del control  
interno en la gestión de créditos y  
cobranzas radica en la ausencia de  
estrategias bien definidas que  
faciliten la gestión y la identificación  
de riesgos asociados. En este  
contexto, Quimi & Campos (2024),  
agregan que, la implementación de  
estrategias es fundamental en la  
gestión de cobranzas para hacer  
efectiva la recuperación de cartera  
en menor tiempo posible, lo que  
garantiza estabilidad en el mercado,  
aporta a la liquidez y maximiza la  
rentabilidad.  
Jaramillo (2023), indica que esta  
situación se debe a la ausencia de  
un sistema contable que permita  
consolidar una base de datos  
eficiente para la gestión de créditos y  
cobranzas, dificultando así la  
recuperación oportuna de la cartera.  
Por otro lado, la falta de segregación  
de funciones para el manejo de los  
créditos y cobros incrementa las  
probabilidades de errores en la  
administración de dicho proceso en  
CEFORPRO. Al respecto, Espinoza  
(2020), recalca que la mayoría de  
empresas de este tipo no dispone de  
una persona para gestionar los  
créditos y cobranza, no mantienen  
un perfil adecuado para la  
contratación, dado que no se  
establecen políticas para el efecto lo  
La falta de alineación entre el plan  
estratégico y los objetivos operativos  
compromete la capacidad de la  
organización para adaptarse  
a
1702  
Mera-Sornoza et al. (2025)  
que tiene consecuencias sobre el  
ciclo operativo de la misma.  
Control. Según el autor, la empresa  
analizada no cumple con las políticas  
de documentación requeridas para  
otorgar créditos, lo que dificulta el  
acceso a registros esenciales para la  
recuperación de la cartera.  
El análisis del control interno basado  
en COSO III reflejó un nivel de riesgo  
bajo y una confianza del 74%. No  
obstante, el componente Monitoreo  
presentó un nivel de riesgo  
moderado (52%) y una confianza del  
4. Conclusiones  
4
8%, atribuible a la ausencia de un  
El análisis del control interno del área  
financiera evidenció vulnerabilidades  
clave, como la falta de alineación  
entre el plan estratégico y los  
objetivos operativos de la institución,  
así como el incumplimiento de  
pagos. Estos factores pueden  
área de auditoría interna que  
garantice el adecuado desarrollo de  
las actividades organizacionales, en  
especial aquellas relacionadas con  
la gestión de créditos y cobranzas.  
Un estudio realizado por García et al.  
(2019), al analizar los componentes  
generar  
riesgos  
futuros  
y
del control interno en cambio reflejó  
un nivel de riesgo moderado y un  
nivel de confianza del 44%, donde el  
componente con mayor nivel de  
riesgo fueron las actividades de  
información y comunicación al no  
llevar un adecuado registro de los  
documentos del cliente deudor lo  
que dificulta el acceso a los datos del  
comprometer la efectividad del  
control interno en la gestión  
financiera. El cuestionario aplicado  
también identificó deficiencias en la  
supervisión y monitoreo de las  
actividades involucradas en la  
gestión de créditos y cobranzas, lo  
que afecta su eficiencia.  
El análisis de la información  
recolectada permitió determinar que  
cliente  
para  
proporcionar  
información sobre el estado de la  
deuda que mantiene con la empresa.  
el  
control  
interno  
influye  
directamente en la gestión de  
créditos y cobranzas. Un menor  
cumplimiento de las actividades de  
este proceso aumenta el riesgo  
financiero de la empresa, lo que  
Castelo (2019), encontró un nivel de  
riesgo alto en el componente de  
Información y Comunicación (29%),  
así como en el de Ambiente de  
1703  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 16 (Ed. ene – jun. 2025) ISSN: 2697-3456  
Control interno en gestión de créditos y cobranzas en centro de formación CEFORPRO, año 2022.  
podría  
afectar  
la  
estabilidad  
la  
transparencia  
institucional.  
económica de CEFORPRO. El  
Finalmente, es importante separar  
las funciones de aprobación de  
créditos y de cobranza, como  
medida clave para mitigar riesgos  
operativos y promover una gestión  
control  
identificación de riesgos  
implementación de  
interno  
facilita  
la  
la  
y
medidas  
correctivas que optimicen la gestión  
financiera. No obstante, persisten  
desafíos, como la necesidad de  
fortalecer la independencia funcional  
del área de cobranza y establecer  
controles más rigurosos para  
minimizar el riesgo de deudas  
incobrables.  
financiera  
más  
eficiente  
y
responsable.  
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se concluye que es necesario la  
implementación  
de  
mejoras  
estratégicas para optimizar los  
procesos internos y fortalecer la  
gestión organizacional. En primer  
lugar, se recomienda intensificar la  
capacitación anual del personal, con  
el fin de mejorar su desempeño y  
adaptabilidad ante los desafíos  
operativos. Asimismo, es prioritario  
perfeccionar los mecanismos de  
supervisión interna, lo que permitirá  
detectar y corregir debilidades de  
manera oportuna. Por otra parte, se  
debe garantizar que todos los  
clientes cuenten con acceso a  
información clara y actualizada sobre  
el estado de sus cuentas, lo que  
contribuirá a fortalecer la confianza y  
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