Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 2, Número 3 (jul-dic) ISSN: 2697-3456  
Componentes del control interno en pequeñas y medianas empresas  
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO EN PEQUEÑAS Y  
MEDIANAS EMPRESAS  
COMPONENTS OF INTERNAL CONTROL IN SMALL AND  
MEDIUM-SIZED ENTERPRISES  
1
2
3
Rojas-Salvatierra Wellington *; Chiriboga-Mendoza Marola ; Pacheco-Vergara Javier  
1
Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí, ULEAM. Manta, Ecuador.  
Directora Financiera de la Fundación Crecer. Manta, Ecuador.  
Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí, ULEAM. Manta, Ecuador.  
2
3
*Correo: wars11_5_94@gmail.com  
Resumen  
El control interno ha venido potenciando su importancia en las organizaciones que tienen la  
necesidad de controlar sus pertenencias y las del grupo que integran las entidades. Los cambios  
estructurales y tipológicos de las empresas han ocasionado que se generen nuevas medidas y  
estrategias para adaptarse a las necesidades del medio. Un sistema de control interno abarca  
aquellos aspectos que se relacionan directamente con la función de los departamentos de  
contabilidad y finanzas para incluir el control de presupuestos, costos estándar, reportes  
periódicos relacionados con las operaciones y análisis estadísticos. Por lo tanto, la implantación  
del control interno se realiza mediante un sistema integrado que involucra diversos aspectos,  
tales como: principios, normativas, procedimientos y metodologías. Este manuscrito tiene como  
objeto revisar la literatura referente al control interno aplicado en pequeñas y medianas  
empresas. Aspectos importantes en la definición del control interno refieren que, a efecto de las  
pymes, el control interno se basa en un procedimiento ejecutado por personas a partir de la  
implantación de procedimientos estandarizados que contribuyen con la consecución de los  
objetivos empresariales.  
Palabras clave: control financiero, pyme, principios, estructura empresarial.  
Abstract  
Internal control has been enhancing its importance in organizations that need to control their  
belongings and those of the group that make up the entities. The structural and typological  
changes of the companies have caused new measures and strategies to adapt to the needs of  
the environment. An internal control system encompasses those aspects that are directly related  
to the function of the accounting and finance departments to include control of budgets, standard  
costs, periodic reports related to operations and statistical analysis. Therefore, the  
implementation of internal control is done through an integrated system that involves various  
aspects, such as: principles, regulations, procedures and methodologies. The purpose of this  
manuscript is to review the literature regarding internal control applied in small and medium-sized  
companies. Important aspects in the definition of internal control refer that, for the purposes of  
SMEs, internal control is based on a procedure executed by people based on the implementation  
of standardized procedures that contribute to the achievement of business objectives.  
Keywords: financial control, SMEs, principles, business structure.  
Información del manuscrito:  
Fecha de recepción: 02 de mayo de 2018  
Fecha de aceptación: 28 de junio de 2018  
Fecha de publicación: 10 de julio de 2018  
1
Rojas-Salvatierra Wellington et al., (2018)  
1
. Introducción  
Los cambios  
tipológicos de las empresas han  
ocasionado nuevas medidas  
estrategias para adaptarse a las  
el control interno es un proceso  
efectuado por la máxima autoridad y  
los demás miembros de la  
organización, cuyo objetivo es  
obtener un respaldo seguro de todas  
las actividades, optimizando la  
gestión y manejo administrativo.  
Asimismo, las pequeñas y medianas  
empresas que realizan un control  
interno desempeñan un rol esencial  
en la sociedad ya sea produciendo u  
ofertando bienes o servicios a partir  
estructurales  
y
y
necesidades.  
estadounidenses  
europeos  
Las  
y
empresas  
de países  
asumido  
han  
procedimientos y criterios para  
adaptarse a la nueva dinámica que  
exige el control de las empresas en  
función del riesgo empresarial  
de  
un  
sistema  
debidamente  
(Andrés et al., 2012).  
establecido y estructurado que  
genera significativas ventajas y  
permite salvaguardar los activos de  
la empresa.  
El control interno ha venido  
potenciando su importancia en las  
organizaciones que tienen la  
necesidad  
de  
controlar  
sus  
Hoy en día las pymes se han  
convertido en un elemento clave del  
crecimiento de la economía. En  
Latinoamérica, las pymes presentan  
una estructura caracterizada por  
pertenencias y las del grupo que  
integran las entidades, Ricard (2017)  
concluye que desde la economía pre  
capitalista, con los modos de  
producción esclavista y feudal, el  
control y la revisión se establecen  
como instrumentos de la clase  
dominante en función de sus  
intereses.  
escalas  
a
baja  
de  
producción,  
tecnologías  
aplicación  
adaptadas, con escaso acceso a  
fuentes de financiamiento (Andrés et  
al., 2012). Guachi (2017) reporta  
acerca de un análisis del sistema de  
control interno y su impacto en el  
proceso de ejecución presupuestaria  
del Jipijapa, Manabí, Ecuador; y  
entre sus recomendaciones indica  
que el control interno es la  
Nagua & Burgos (2016) explican  
acerca del control interno en  
pequeñas y medianas empresas de  
carácter  
familiar,  
para  
como  
una  
la  
oportunidad  
mejorar  
competitividad empresarial, además,  
mencionan en sus conclusiones que  
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Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 2, Número 3 (jul-dic) ISSN: 2697-3456  
Componentes del control interno en pequeñas y medianas empresas  
herramienta de toda actividad  
administrativa financiera de las  
instituciones que administran y  
manejan recursos financieros, por  
consiguiente, un mayor control  
Según Estupiñán-Gaitán (2015) el  
control interno incluye el plan de  
organización y los procedimientos o  
metodologías que garantizan la  
protección de los activos, la  
confiabilidad de los registros  
contables y el cumplimiento de los  
lineamientos establecidos por la alta  
directiva de la entidad o empresa.  
Por tanto, este manuscrito se basa  
en una revisión bibliográfica del  
control interno aplicado en pequeñas  
y medianas empresas.  
financiero  
requiere  
que  
se  
y
estandaricen las auditorías,  
consecuentemente se mejora la  
calidad del gasto público. Aspectos  
importantes en la definición del  
control interno refieren que, a efecto  
de las pymes, el control interno se  
basa en un procedimiento ejecutado  
por personas  
a
partir de la  
2. Control interno  
implantación de procedimientos  
estandarizados que contribuyan a la  
consecución de los objetivos, pero  
garantizando la prevención de los  
riegos internos y externos a los que  
se enfrenta la empresa.  
Un sistema de control interno abarca  
aquellos aspectos que se relacionan  
directamente con la función de los  
departamentos de contabilidad y  
finanzas para incluir el control de  
presupuestos, costos estándar,  
reportes periódicos relacionados con  
En la actualidad, muchas empresas  
mantienen un control interno  
establecido no solo por aspectos de  
auditoría, sino que han considerado  
relevante su aplicación con el fin de  
establecer lineamientos por medio  
de normas y procedimientos, las  
mismas que sirven de guía para  
mantener un orden estratégico en  
las  
operaciones  
y
análisis  
estadísticos. En este sentido, el  
control interno faculta  
organizaciones llevar  
a
las  
a
una  
planificación estandarizada que les  
permite alcanzar los objetivos  
establecidos,  
cumplimiento  
en  
de  
normativas  
función del  
parámetros  
sus  
permitiéndoles  
adecuada administración.  
actividades  
diarias,  
una  
basados  
en  
y
mantener  
procedimientos  
que  
permiten  
satisfacer las necesidades propias  
de la organización (Mantilla, 2013).  
3
Rojas-Salvatierra Wellington et al., (2018)  
Un adecuado control interno fomenta  
la evaluación periódica, sistemática y  
constante de la organización en  
función de parámetros como  
continuo y sistemático efectuado por  
la alta directiva y los demás  
funcionarios o empleados de la  
entidad,  
para  
garantizar  
el  
productividad  
Chumpitaz, 2015).  
y
eficiencia  
cumplimiento razonable de los  
siguientes objetivos:  
(
Macías et al., (2016) mencionan  
señalan que el control interno se ha  
institucionalizado y es un requisito  
obligatorio de las instituciones  
públicas ecuatorianas, no obstante,  
las empresas privadas se rigen en  
una situación diferente, debido a que  
no esta medida no es obligatoria  
para estas empresas.  
• Promover la eficiencia, eficacia y  
economía en las operaciones y  
calidad en los servicios.  
•
Proteger y custodiar los recursos  
de la entidad contra pérdidas, uso  
indebido, irregularidad o actos de  
carácter ilegal.  
•
Dar  
cumplimiento  
a
las  
normativas, leyes, reglamentos y  
otras normas reguladoras en  
concordancia con las actividades  
La implantación del control interno se  
realiza  
mediante  
un  
sistema  
desempeñadas  
organización.  
por  
la  
integrado que involucra diversos  
aspectos, tales como: principios,  
•
Gestionar  
la  
información  
normativas,  
procedimientos  
y
financiera valida y confiable.  
Cabe señalar que la información  
metodologías. En base a estos  
principios se ven afectadas la  
gestión financiera que contribuye a  
mitigar los riesgos que inciden sobre  
debe  
estar  
debidamente  
como un  
documentada,  
mecanismo de respaldo frente a  
auditorías.  
el  
patrimonio,  
la  
gestión  
administrativa de los procesos, la  
confiabilidad, y oportunidad de la  
información, la comunicación y el  
cumplimiento de las leyes, políticas y  
regulaciones establecidas (Ricard,  
2
.1. Importancia  
Para las empresas modernas juega  
un rol trascendental el control interno  
puesto que permite definir normas y  
procedimientos para el correcto  
funcionamiento de la organización  
2017, pp. 16).  
Según Camacho-Villota et al., (2017)  
el control interno es un proceso  
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Componentes del control interno en pequeñas y medianas empresas  
en el medio en el que se  
desenvuelve.  
perturbaciones en el manejo de  
las finanzas de la organización.  
Garantizar que la organización o  
empresa disponga de procesos  
•
2.2. Objetivos del control interno  
Camacho-Villota et al., (2017)  
propone los siguientes objetivos:  
de  
planeamiento  
y
procedimientos adecuados para  
el diseño y crecimiento en la  
organización de procesos y  
procedimientos.  
•
Garantizar  
la  
fiabilidad  
y
veracidad de los datos contables  
y extracontables.  
3. Componentes  
del  
control  
•
Gestionar el cuidado de los  
interno  
recursos  
de  
la  
empresa  
disminuyendo los riesgos por  
pérdida de información y fraudes.  
Fomentar la eficiencia en el uso  
de los recursos con los que  
dispone la empresa, bajo  
conceptos de sostenibilidad y  
sustentabilidad desde las aristas  
El control interno incluye hasta cinco  
componentes, que se generan de los  
procedimientos mediante los cuales  
•
la  
administración  
maneja  
la  
organización. Se clasifican en: i)  
ambiente de control, ii) evaluación de  
riesgos, iii) actividades de control, iv)  
información y comunicación, v)  
supervisión y seguimiento.  
productivas,  
técnicas,  
empresariales  
administrativo.  
y
de manejo  
El control interno no se caracteriza  
por ser un proceso secuencial, en  
donde alguno de los factores incide  
solamente al siguiente, sino más  
bien se trata de un proceso  
•
•
Promover el seguimiento de las  
tareas o actividades propuestas  
desde la administración.  
Promover  
y
evaluar  
gestión  
constantemente  
la  
multidireccional  
repetitivo  
y
administrativa, seguridad, calidad  
de procesos y mejora continua.  
permanente, en el que más de un  
factor afecta en los demás y en  
•
Establecer  
estrategias  
para  
conjunto  
forman  
un  
sistema  
prevenir o disminuir los riesgos, a  
partir de controles que permitan  
integrado que es dinámicamente a  
estable (Estupiñán-Gaitán, 2015).  
detectar las desviaciones  
o
5
Rojas-Salvatierra Wellington et al., (2018)  
La aplicación de estos componentes  
es de carácter fundamental y su  
adecuado cumplimiento provoca  
de control. Los controles generales y  
controles de aplicación que se  
aplican  
a
los  
sistemas  
de  
mejores desempeños  
organizacional el  
a
nivel  
información resultan necesarios para  
efectuar un correcto seguimiento de  
y
manejo  
administrativo de la organización.  
las actividades realizadas  
(
Estupiñán-Gaitán, 2015).  
El componente de identificación y  
evaluación de riesgos permite  
analizar los riesgos y su probabilidad  
de ocurrencia en el contexto de las  
organizaciones y en lo que cabe en  
sus actividades, por tanto, es de  
carácter imperioso contar con  
herramientas disponibles para este  
fin, independientemente de su  
naturaleza interna o externa. Los  
riesgos deben ser identificados y  
Desde la arista de la supervisión y  
seguimiento, Vega y Nieves (2016)  
mencionan que el monitoreo y  
seguimiento son estrategias políticas  
que forman parte del ambiente  
relacionado con la toma de  
decisiones,  
por  
consiguiente,  
presenta un mecanismo de carácter  
administrativo o en su defecto,  
político. Se fundamenta en la  
evaluación continua que debe tener  
el desempeño de control interno para  
llevar a cabo la medición de la  
eficiencia en el manejo de la  
administración.  
evaluados  
a
partir  
de  
un  
procedimiento estandarizado que  
debe ser documentado.  
Las actividades de control son todas  
aquellas políticas  
y
procesos  
diseñados para garantizar el  
cumplimiento del plan administrativo  
propuesto para un determinado  
período de tiempo, así como la  
gestión de las acciones requeridas  
para orientar los procesos hacia la  
consecución de los objetivos  
propuestos (Mantilla, 2013).  
El componente de utilidad se  
relaciona con el interés que se  
obtiene de una actividad comercial  
en función de los precios que se  
establecen en un bien o servicio que  
las empresas ofertan en un  
determinado mercado (Vom-Mises,  
2016).  
Los sistemas de información están  
diseminados en todo el ente y todos  
ellos atienden a uno o más objetivos  
Por su parte, los objetivos  
empresariales guardan estrecha  
relación con la misión y visión de la  
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Componentes del control interno en pequeñas y medianas empresas  
empresa, sin interferencia de su  
tamaño o características tipológicas  
potenciales ventajas competitivas  
para todas las partes convenio.  
que  
definen  
la  
estructura  
Conclusiones  
empresarial. Un objetivo es una meta  
que debe estar delimitada en el  
tiempo, por lo tanto, todos los  
esfuerzos a nivel empresarial deben  
encaminarse hacia la obtención de  
un resultado específico. A nivel  
empresarial, los objetivos son los  
propósitos, que tomados en conjunto  
definen su propia razón de ser o  
existir.  
Se concluye que el control interno  
consiste en un proceso cuya  
aplicación garantiza la eficiencia de  
las actividades y operaciones que se  
desarrollan en la empresa  
o
institución, además, se basa en la  
aplicación de normas y políticas, que  
buscan dar cumplimiento a los  
objetivos planteados desde la alta  
gerencia. Por consiguiente, es  
imperiosa la necesidad de fomentar  
una estructura de control interno que  
se encuentre orientada a mantener  
la efectividad de los procesos, en  
riguroso apego a las leyes y  
normativas aplicables en función de  
El plan de objetivos puede definirse  
a partir de aspectos amplios, tales  
como mantener costos financieros y  
elevar el desempeño productivo e  
índice de liquidez de la empresa,  
potenciar la franja de participación  
en los consumidores de los  
productos o servicios ofertados,  
mejorar la producción el mínimo  
consumo de recursos disponibles,  
disminuir los costos operativos  
la razón social actividades  
y
desarrolladas por la organización.  
Finalmente,  
se  
recomienda  
considerar la aplicación de un  
manual para el proceso de control  
interno con el fin de mejorar los  
procedimientos del área de ventas y  
así obtener resultados confiables  
que permitan conocer los riesgos a  
los que está sometida la empresa,  
generando una cultura de control y  
seguimiento para garantizar la  
mejora continua.  
(Chiavenato, 2017).  
También es válido mencionar que las  
alianzas  
estratégicas son  
de cooperación  
mecanismos  
empresarial, por las que varias  
organizaciones acuerdan  
voluntariamente compartir recursos  
para desarrollar actividades con  
7
Rojas-Salvatierra Wellington et al., (2018)  
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